Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

На этой странице предлагаем ознакомиться с полной информацией по теме: "Сумма недостачи отнесена на виновное лицо". Здесь собраны и структурированы тематические данные. При возникновении вопросов можно обратиться к дежурному юристу.

Содержание

  • Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

    Дата публикации 31.01.2018

    Какими проводками автономному учреждению отразить удержание из зарплаты работника за недостачу материалов?

    Автономные учреждения ведут бухгалтерский учет в соответствии со следующими нормативными актами:

      • инструкцией, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
      • инструкцией, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).

    Согласно п. 112 Инструкции № 183н суммы выявленных недостач, хищений, потерь материалов отражаются по оценочной стоимости по дебету счета 0 209 74 000 «Расчеты по ущербу материальным запасам» и кредиту счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

    При этом сумма недостачи может быть удержана из заработной платы виновного лица только на основании его письменного заявления. Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ).

    Независимо от того, по какому виду деятельности использовались материалы, задолженность виновного лица начисляется по коду вида финансового обеспечения (далее – КФО) 2, поскольку учреждение вправе распоряжаться полученными средствами самостоятельно.

    Если сумма недостачи удерживается из заработной платы работника, выплачиваемой по КФО 2, в учете делаются записи:

    Дебет КДБ Х 401 10 172 Кредит КРБ Х 105 ХХ 000 – списаны материальные запасы в результате недостачи (п. 37 Инструкции № 183н);

    Дебет КДБ 2 209 74 000 Кредит КДБ 2 401 10 172 – отнесена на виновное лицо недостача материалов (п. 112 Инструкции № 183н);

    Дебет КРБ 2 302 11 000 Кредит КРБ 2 304 03 000 – удержана из заработной платы виновного сотрудника сумма недостачи (п. 167 Инструкции № 183н);

    Дебет КРБ 2 304 03 000 Кредит КДБ 2 209 74 000 – зачтено обязательство сотрудника по возмещению недостачи (п. 168 Инструкции № 183н).

    Если работнику заработная плата начисляется за счет субсидии на выполнение задания, дополнительно необходимо отразить перенос задолженности с КФО 4 на КФО 2. В таком случае бухгалтерские записи будут иметь вид:

    Дебет КДБ 2 209 74 000 Кредит КДБ 2 401 10 172 – отнесена на виновное лицо недостача материалов (п. 112 Инструкции № 183н);

    Дебет КРБ 4 302 11 000 Кредит КРБ 4 304 03 000 – удержана из заработной платы виновного сотрудника сумма недостачи (п. 167 Инструкции № 183н);

    Дебет КРБ 4 304 03 000 Кредит КРБ 4 304 06 000,

    Дебет КРБ 2 304 06 000 Кредит КРБ 2 304 03 000 – отражен перенос задолженности сотрудника с КФО 4 на КФО 2 (пп. 174, 175 Инструкции № 183н);

    Дебет КРБ 2 304 03 000 Кредит КДБ 2 209 74 000 – зачтено обязательство сотрудника по возмещению недостачи (п. 168 Инструкции № 183н).

    Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/31_01_2018_%F3%E4%E5%F0%E6%E0%ED%E8%E5%20%E7%E0%20%ED%E5%E4%EE%F1%F2%E0%F7%F3%20%EC%E7.htm

    Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

    Дата публикации 24.12.2019

    В бюджетном учреждении произошла кража основного средства. Его стоимость отнесена на недостачу. Предварительное следствие приостановлено по п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ (не установлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого). Основное средство списано с баланса на основании заключения правоохранительных органов. Правильно ли будет при такой формулировке списать задолженность по недостаче по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 209 71 667 и отнести ее за баланс? Или такая задолженность должна числиться на балансе?

    В соответствии с п. 81 федерального стандарта «Концептуальные основы», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н, при установлении факта хищения в учреждении обязательно проводится инвентаризация.

    Стоимость украденных объектов следует списать с учета, поскольку имущество, фактически отсутствующее в учреждении, не отвечает понятию «актив». Профильная комиссия учреждения может принять решение об исключении с балансового учета недостающего основного средства в связи с невозможностью его дальнейшего использования.

    Одновременно со списанием с учета объекта основных средств, выбывшего в результате хищения, сумма ущерба должна быть учтена на счете 209 00 (п. 220 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Расчеты по ущербу основным средствам отражаются на счете 0 209 71 000 (пп. 109, 110 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее — Инструкция № 174н).

    Размер ущерба определяется исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба (сумма денежных средств, которая необходима для восстановления активов). Далее задолженность по ущербу должна учитываться на балансовых счетах бухгалтерского учета с момента возникновения и до полного погашения.

    В рассматриваемой ситуации предварительное следствие по уголовному делу приостановлено, поскольку не выявлено лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого (п. 1 ч. 1 ст. 208 УПК РФ). Приостановленное предварительное следствие может быть возобновлено или прекращено (ст. 211, 212 УПК РФ).

    Поскольку в таком случае период получения ущерба не определен, полагаем, что изначально сумму ущерба следует отразить в составе доходов будущих периодов с применением счета 0 401 40 172 (п. 301 Инструкции № 157н).

    Таким образом, в учете учреждения должны быть отражены бухгалтерские записи:

    Дебет КРБ Х 104 ХХ 411 Кредит КРБ Х 101 ХХ 410 — списана начисленная амортизация основных средств (п. 12 Инструкции № 174н);

    Дебет КДБ Х 401 10 172 Кредит КРБ Х 101 ХХ 410 — списана остаточная стоимость похищенных основных средств (п. 12 Инструкции № 174н);

    Читайте так же:  Художественный отпуск за свой счет

    Дебет КДБ 2 209 71 567 Кредит КДБ 2 401 40 172 — отражена сумма ущерба в связи с выявленной недостачей имущества (п. 109 Инструкции № 174н).

    При списании по указанному основанию задолженность является сомнительной, но не безнадежной. Поэтому в дальнейшем такая задолженность подлежит учету на забалансовом счете 04 в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. Безнадежной такая задолженность может быть признана по истечении сроков исковой давности, т.е. по истечении трех лет с момента возбуждения уголовного дела (по аналогии с продолжительностью общего срока исковой давности, установленной ст. 196 ГК РФ).

    Следовательно, списание суммы ущерба по причине того, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено, отражается записью:

    Дебет КДБ 2 401 40 172 Кредит КДБ 2 209 71 667 — списана сумма ущерба в связи с отсутствием виновных лиц (по аналогии с п. 110 Инструкции № 174н);

    увеличение забалансового счета 04 — принята дебиторская задолженность к забалансовому учету.

    Источник: http://its.1c.ru/db/content/budquest/src/24_12_2019_%ED%E5%E4%EE%F1%F2%E0%F7%E0_%E2%E8%ED%EE%E2%ED%FB%F5%20%ED%E5%F2.htm

    Зачет недостач излишками (пересортица)

    При проведении инвентаризации возможны случаи одновременного выявления излишков и недостач у одного и того же ответственного лица. В таких случаях предусмотрен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы. Такой зачет возможен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. Решение о зачете недостач излишками принимает руководитель организации на основании предложений, представленных ему председателем инвентаризационной комиссии, и объяснений ответственного лица о причинах пересортицы. Возможно, что при зачете недостач излишками недостающих ценностей будет больше, чем ценностей, оказавшихся в излишках. В этом случае не покрытая излишками разница относится на виновных лиц.

    ПРИМЕР 3. В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача бумаги «MegaCopy» в количестве 8 пачек по цене 150 руб. на общую сумму 1200 руб. и излишек 5 пачек бумаги «SvetoCopy» по цене 130 руб. на общую сумму 650 руб. (по учетным ценам).

    По распоряжению руководителя произведен зачет недостач излишками, а остающаяся после перезачета недостача относится на виновное лицо — кладовщика, который согласился возместить недостачу добровольно. Сумма недостачи удерживается из его заработной платы.

    В результате зачета недостачи 5 пачек бумаги по цене 150 руб. излишками 5 пачек бумаги по цене 130 руб. определено превышение учетной стоимости недостающей бумаги над стоимостью излишка в сумме 100 руб. (5 пачек х (150 руб. — 130 руб.)), которое отнесено на виновное лицо.

    Окончательная недостача бумаги в количестве 3 пачек на общую сумму 450 руб. (3 пачки х 150 руб.) также относится на виновное лицо.

    В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

    1. Д 94 К 10 — 100 руб.- отражено превышение стоимости недостающей бумаги над учетной стоимостью ее излишка.

    2. Д 94 К 10 — 450 руб. — отражена недостача бумаги после зачета ее излишками.
    3. Д 94 К 68 — 99 руб. — восстановлен НДС с общей суммы недостачи ((100+450)*18%=99)
    4. Д 73-2 К 94 — 649 руб. — недостача отнесена на виновное лицо. (550+99=649)
    5. Д 70 К 73-2 — 649 руб. — удержано из зарплаты в погашение недостачи.

    Возможна ситуация, когда ценностей, оказавшихся в излишках, будет больше, чем недостающих. В этом случае оставшиеся в излишках (после зачета) ценности приходуются и их стоимость зачисляется во внереализационные доходы по рыночной стоимости по тем же правилам, которые приведены ранее.

    ПРИМЕР 4. Изменим условия примера 3.

    В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача бумаги «MegaCopy» в количестве 5 пачек по цене 150 руб. на общую сумму 750 руб. и излишек 8 пачек бумаги «SvetoCopy» по цене 130 руб. на общую сумму 1040 руб. (по учетным ценам).

    По распоряжению руководителя производится зачет недостач излишками. При этом окончательный излишек приходуется по рыночной цене — 135 руб.

    В результате зачета недостачи 5 пачек бумаги по цене 150 руб. излишками 5 пачек бумаги по цене 130 руб. определено превышение учетной стоимости недостающей бумаги над стоимостью излишка в сумме 100 руб. (5 пачек х (150 руб. — 130 руб.)), которая подлежит отнесению на виновное лицо.
    Окончательный излишек бумаги в количестве 3 пачек на общую сумму 405 руб. (3 пачки х 135 руб.) подлежит оприходованию.

    В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

    1. Д 94 К 10 — 100 руб. — отражено превышение стоимости недостающей бумаги над учетной стоимостью ее излишка.

    2. Д 94 К 68 — 18 руб. — восстановлен НДС с суммы недостачи
    3. Д 10 К 91-1 — 405 руб. — оприходованы окончательные излишки.
    4. Д 73-2 К 94 — 118 руб. — недостача отнесена на виновное лицо.

    5. Д 70 Кредит 73-2 — 118 руб. — удержано из зарплаты в погашение недостачи.

    При инвентаризации кассы

    руководствуются принципами, описанными выше.

    В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы отражаются:

    1. Д 50 К 91-1 — выявлены излишки денежных средств в кассе;

    2. Д 94 К 50 — выявлена недостача денежных средств в кассе;

    3. Д 73-2 К 94 — установлено лицо, виновное в недостаче денежных средств в кассе;

    4. Д 50 К 73-2 — виновное лицо внесло деньги в кассу;

    5. Д 70 К 73-2 — удержано из зарплаты в погашение недостачи с виновного лица;

    Читайте так же:  Досрочное погашение кредита дифференцированные платежи

    6. Д 50 К 99 – отражены доходы, поступившие в кассу в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

    7. Д 99 К 50 – отражена недостача или порча наличных денег в результате чрезвычайных обстоятельств.

    Контрольные вопросы

    1. Каким образом отражаются в бухгалтерском учете излишки, выявленные при инвентаризации?

    2. Назовите бухгалтерскую проводку по хозяйственной операции «оприходованы выявленные при инвентаризации излишки материалов».

    3. На каком счете отражаются выявленные при инвентаризации недостачи?

    4. Каким образом происходит списание недостач в пределах норм естественной убыли?

    5. Какими бухгалтерскими проводками отражается возмещение недостач за счет виновных лиц?

    6. Возможен ли зачет недостач излишками?

    7. Перечислите бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации кассы.

    Источник: http://helpiks.org/7-58401.html

    Возмещение материального и других видов ущерба виновными лицами

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения материального ущерба виновными лицами.

    Отражение в бухгалтерском учете предъявления претензий к работникам организации (виновным лицам) по потерям от брака продукции и т. п.

    Отражение в бухгалтерском учете отклонения претензий к работникам организации (виновным лицам) по потерям от брака продукции и т. п.

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения потерь материальных ценностей и другого ущерба виновными лицами из заработной платы, причитающейся к выплате работникам.

    Отражение в бухгалтерском учете добровольного возмещения ущерба работником, виновным в его причинении.

    Отражение в бухгалтерском учете факта передачи имущества в счет возмещения причиненного ущерба.

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения материального (иного) ущерба виновными лицами погашением (взаимозачетом) предстоящей задолженности.

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы.

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения задолженности по разнице между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения виновным лицом ущерба, связанного с недостачей имущества. Причитающаяся сумма удерживается из заработной платы виновного лица – работника организации. Сумма к возмещению, присужденная судом, превышает сумму убытка от недостачи имущества по данным бухгалтерского учета.

    Отражение в бухгалтерском учете возмещения ущерба, связанного с кражей (угоном) автомобиля.


    Источник: http://nalogobzor.info/publ/bukhgalterskie_provodki/raschjoty/vozmeshhenie_materialnogo_i_drugikh_vidov_ushherba_vinovnymi_licami/56-1-0-1483

    Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия товаров в результате хищения, порчи, недостачи

    Бухгалтерский учет выбытия товаров в результате хищения, порчи, недостачи

    Выбытие товаров имеет место, в частности, в результате их хищения, порчи, недостачи.

    При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества в обязательном порядке проводится инвентаризация (п. 22 Методических указаний N 119н, см. также письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-12/76134). Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Указания N 49). В бухгалтерском учете результаты инвентаризации (на основании подписанных первичных документов) отражаются в том месяце, в котором она была закончена (п. 5.5 Указаний N 49). Таким образом, недостача тех или иных товаров отражается не в том периоде, когда обнаружено их хищение или порча, а в том, когда завершилась проверка, выявившая недостачу.

    Суммы недостач и порчи товаров списываются со счетов учета по их фактической себестоимости , которая включает в себя договорную (учетную) цену и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно (п. 29 Методических указаний N 119н).

    Стоимость выбывающих ценностей списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» до появления у экономического субъекта оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников (п. 128 Методических указаний N 119н, План счетов).

    Вместе с тем существуют ситуации, когда физически невозможно определить, к какой партии товара, находящегося в организации, относится недостающее количество товара (например, в ситуации, когда весь товар хранится насыпью или в одной емкости и т.п.). В таком случае, по нашему мнению, организация вправе установить в учетной политике иной экономически оправданный способ определения суммы недостач, например, аналогичный порядку списания стоимости товаров при их реализации. Это позволяет сделать п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

    Из п. 30 Методических указаний N 119н, пп. «б» п. 28 Положения N 34н следует, что суммы, учтенные на счете 94, в зависимости от источников возмещения в дальнейшем списываются:

    — в пределах норм естественной убыли — на счет 44 «Расходы на продажу;

    — за счет виновных лиц (счет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» или счет 76, субсчет «Расчеты по претензиям»);

    — на финансовые результаты организации (счет 91, субсчет «Прочие расходы»), если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них.

    Документами, являющимися основанием для отражения операции по выбытию товаров в результате их хищения, порчи, недостачи, являются:

    — документы по учету результатов инвентаризации (могут быть приняты за основу формы, предусмотренные постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26, такие как приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22); инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3); сличительная ведомость (форма N ИНВ-19); ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).

    — письменные объяснения работника, виновного в недостаче (при отсутствии виновного лица — объяснения материально ответственного лица);

    — бухгалтерская справка-расчет по определению сумм недостач в пределах норм естественной убыли, а также сумм, подлежащих возмещению работником;

    — заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций. Таким документом может являться акт о списании товаров (может быть разработан на основе формы N ТОРГ-16, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);

    — распоряжение руководителя организации о взыскании (об отказе от взыскания) ущерба с виновного лица;

    — решение суда о взыскании (невзыскании) с работника задолженности (при отсутствии согласия работника добровольно возместить ущерб, превышающий его среднемесячный заработок, или пропуске срока для вынесения работодателем распоряжения о взыскании);

    Читайте так же:  Правила сокращения работников на предприятии трудовой кодекс

    — постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (п. 31 Методических указаний N 119н).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Выбытие товаров в результате хищения, порчи, недостачи отражается в журнале учета движения товаров на складе (может быть разработан на основе формы N ТОРГ-18, Постановлением N 132).

    Пример

    В результате затопления складского помещения была испорчена часть товаров. Виновные лица не установлены. Фактическая стоимость испорченных товаров составляет 15 000 руб., НДС, ранее принятый к вычету по этим товарам, — 2700 руб.

    В бухгалтерском учете списание товаров отражается следующим образом:


    Источник: http://base.garant.ru/58073281/

    Вопрос: При инвентаризации на складе организации в январе обнаружена недостача на сумму 15 000 руб. МПЗ, нормы естественной убыли на которые не установлены. Их рыночная стоимость составляет 16 000 руб. Сумма ущерба будет взыскана с виновного лица (кладовщика) путем удержания из заработной платы. Как отразить в учете указанные операции, если зарплата кладовщика составляет 35 000 руб. в месяц? («Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», N 6, июнь 2013 г.)

    При инвентаризации на складе организации в январе обнаружена недостача на сумму 15 000 руб. МПЗ, нормы естественной убыли на которые не установлены. Их рыночная стоимость составляет 16 000 руб. Сумма ущерба будет взыскана с виновного лица (кладовщика) путем удержания из заработной платы. Как отразить в учете указанные операции, если зарплата кладовщика составляет 35 000 руб. в месяц?

    Недостача МПЗ в бухучете списывается в пределах фактической себестоимости (стоимости приобретения) материалов. Взысканию с виновного лица подлежит сумма причиненного организации ущерба, оцененного по рыночной стоимости, но в размере, не превышающем 20% оплаты труда, причитающейся к выплате за каждый месяц.

    Разница между рыночной стоимостью МПЗ, подлежащей взысканию с виновного лица, и стоимостью, по которой эти ценности были учтены в балансе, признается прочим доходом и учитывается по кредиту счета 91 в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании ущерба или виновное лицо признало убытки.

    Обоснование. В соответствии с пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ*(1), пп. «б» п. 30, 128 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов*(2) (далее — Методические указания по учету МПЗ) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм покрываются за счет виновных лиц. Недостача материальных ценностей списывается со счетов учета по их фактической себестоимости и отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

    Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций*(3) (далее — Инструкция по применению Плана счетов) расчеты с работниками организации по возмещению материального ущерба, причиненного ими организации, ведутся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В дебет этого субсчета с кредита счета 94 списывается сумма недостающих МПЗ по фактической себестоимости (в рассматриваемом случае — 15 000 руб.).

    В соответствии со ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени его износа.

    Следовательно, в рассматриваемой ситуации по кредиту счета 73 (субсчет 73-2) в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» нужно провести рыночную стоимость выявленной недостачи, которая подлежит удержанию из зарплаты виновного работника (16 000 руб.). При этом необходимо учитывать, что удержания из заработной платы должны производиться с учетом ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ, а именно их общий размер при каждой выплате заработка не может превышать 20%. Причем, как разъяснено в Письме Минздравсоцразвития РФ от 16.11.2011 N 22-2-4852, этот размер исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов.

    В силу абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)*(4) возмещение причиненных организации убытков признается в составе доходов в бухучете в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником. Это касается образующейся разницы между рыночной стоимостью МПЗ, подлежащей взысканию с виновного лица, и стоимостью, по которой эти ценности были учтены в балансе (в рассматриваемом случае это 1 000 руб. (16 000 — 15 000)). То есть эту сумму нужно учесть в доходах на дату признания причиненного ущерба виновным лицом независимо от фактического погашения (возмещения) долга.

    Отметим, что в Инструкции по применению Плана счетов для учета такой разницы предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей», которая отражается по кредиту субсчета в корреспонденции со счетом 73. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73, соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». То есть доходы признаются «кассовым» методом.

    Однако, на наш взгляд, опираться на рекомендации, содержащиеся в инструкции, в данной ситуации все же не следует, поскольку этот документ не устанавливает принципы, правила и способы ведения бухучета активов, обязательств и иных объектов бухучета*(5). Нужно руководствоваться нормами федерального стандарта — ПБУ 9/99, занимающего более высокую ступень в иерархии нормативных документов в области регулирования бухучета. В нем содержится прямое указание на порядок учета такого дохода. То есть разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие МПЗ и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете, необходимо отражать сразу по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебетом субсчета 73-2, предназначенного для расчетов по возмещению материального ущерба, минуя счет 98.

    Читайте так же:  Как погасить военную ипотеку

    В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:

    Источник: http://base.garant.ru/57741791/

    Виновное лицо установлено

    Предположим, что организация — собственник похищенного имущества подала заявление в следственные органы.

    По истечении определенного времени следственные органы нашли совершившего факт хищения, и суд признал последнего виновным.

    Как правило, в таких случаях суд принимает решение о взыскании с виновного суммы причиненного организации ущерба. Причем стоимость похищенного имущества оценивается по рыночной цене.

    Рыночная стоимость обычно выше балансовой стоимости имущества, поэтому, получая от виновного лица сумму возмещенного ущерба, организация получает и дополнительный доход. Разница между балансовой стоимостью имущества и его рыночной ценой отражается в бухгалтерском учете на счете 98 «Доходы будущих периодов».

    По мере того, как с виновного удерживают материальный ущерб, данную разницу организация должна отразить в составе прочих доходов.

    Так происходит отражение данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете. В отношении налогового учета необходимо отметить следующее.

    Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    Вопрос об уменьшении налогооблагаемого дохода на сумму полученного от хищения убытка (при установлении виновного лица) остался в НК РФ не урегулированным.

    Пунктом 5 статьи 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходом организации относятся расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

    Однако отметим, что перечень внереализационных расходов фактически открытый, кроме того, данные расходы предприятия обоснованны и документально подтверждены, поэтому на стоимость пропавшего имущества можно уменьшить налогооблагаемую базу предприятия.

    При отражении в бухгалтерском учете суммы похищенного имущества необходимо восстанавливать налог на добавленную стоимость по данному имуществу.

    Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на установленные налоговые вычеты.

    Однако для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) необходимо выполнение следующих условий:

    — эти товары (работы, услуги) должны использоваться для производства продукции или иных операций, облагаемых НДС, или перепродажи;

    — товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету;

    — у налогоплательщика должен быть в наличии надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика;

    — у налогоплательщика должны быть в наличии документы, свидетельствующие об оплате данных товаров (работ, услуг).

    При выявлении недостачи, возникшей в результате хищения, можно сказать, что первое условие нарушается. Иначе говоря, поскольку недостающее имущество не было использовано в производственной деятельности или при осуществлении иных операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, то у организации нет оснований для принятия к вычету суммы НДС по этому имуществу в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Поэтому сумма входного НДС по похищенному имуществу, по мнению налоговых органов, должна быть восстановлена и уплачена в бюджет.

    В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:

    │ Корреспонденция │ Содержание операции │

    │ 68 │ 19 │Восстановлен НДС по похищенному имуществу │

    │ 94 │ 19 │Увеличен ущерб на сумму восстановленного НДС по│

    │ 68 │ 51 │Восстановленный НДС уплачен в бюджет │

    Если НДС еще не был принят к вычету, то сумма НДС списывается со счета 19 на счет 94.

    Обратите внимание на то, что в случае хищения основного средства также необходимо восстановить НДС, однако только с его остаточной стоимости исходя из бухгалтерского учета.

    По поводу налога на добавленную стоимость хочется еще отметить следующее. Существует мнение, что при учете недостач следует уплачивать в бюджет НДС с положительной разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и отражаемой по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба», и балансовой стоимостью недостающих ценностей (кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

    Напомним, что возмещение недостач производится по рыночным ценам, поэтому возникает положительная разница, отражаемая по кредиту счета 98/4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

    Однако в НК РФ не указаны основания для начисления НДС в данном случае.

    Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в том числе безвозмездная передача права собственности).

    В пункте 1 статьи 146 НК РФ приведен исчерпывающий перечень операций, которые признаются объектом налогообложения:

    — передача для собственных нужд,

    — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,

    — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

    Выявление недостачи, признание материального ущерба, отнесение суммы ущерба на виновное лицо и другие подобные операции не упоминаются в данном перечне.

    Также эти операции не могут быть признаны реализацией в соответствии со статьей 39 НК РФ.

    В самом деле, исходя из положений ГК РФ, при отнесении суммы ущерба на виновное лицо затруднительно говорить о переходе права собственности на недостающие ценности к этому виновному лицу, пусть даже и материально ответственному.

    Таким образом, при возмещении виновными лицами суммы ущерба НДС не должен начисляться (не бесспорно).

    Из офиса производственного объединения был украден принтер, принадлежавший организации на праве собственности.

    Первоначальная стоимость данного основного средства — 20 000 рублей.

    Сумма начисленной амортизации — 8000 рублей.

    НДС, уплаченный при покупке принтера — 4000 рублей, был принят организацией к вычету.

    Читайте так же:  Норма часов работы по совместительству

    При обнаружении факта хищения администрация предприятия обратилась в судебные органы. В результате следственно-розыскных мероприятий виновное лицо было установлено и дело было передано в суд. Суд решил взыскать с виновного ущерб, причиненный организации, в размере рыночной стоимости украденного имущества, равной 25 000 рублей.

    В бухгалтерском учете производственного объединения это было отражено следующим образом:

    │ Корреспонденция │Сумма, рублей │ Содержание операции │

    │ 01-2 │ 01 │ 20 000 │Списана первоначальная стоимость основного средства │

    │ 02 │ 01-2 │ 8000 │Списана сумма начисленной амортизации │

    │ 94 │ 01-2 │ 12 000 │Списана остаточная стоимость принтера (20 000 рублей -│

    │ 68 │ 19 │ 2400 │СТОРНО! │

    │ │ │ │Восстановлен НДС в сумме, соответствующей остаточной│

    │ │ │ │стоимости основного средства │

    │ 94 │ 19 │ 2400 │Отражена сумма восстановленного НДС по похищенному│

    │ 76 │ 94 │ 14 400 │Отражена задолженность виновного лица на сумму│

    │ │ │ │фактического ущерба (12 000 рублей + 2400 рублей) │

    │ 76 │ 98-4 │ 10 600 │Отражена разница между величиной ущерба, назначенной│

    │ │ │ │судом и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета│

    │ │ │ │организации (25 000 рублей — 14 400 рублей) │

    │ 50 │ 76 │ 25 000 │Виновное лицо возместило причиненный ущерб в полном│

    │ 98-4 │ 91-1 │ 10 600 │Отнесена на прочие доходы разница между суммой│

    │ │ │ │возмещенного ущерба и суммой ущерба по данным│

    В отношении налогового учета бухгалтер производственного объединения в состав внереализационных доходов включил сумму 25 000 рублей, а сумму в размере остаточной стоимости ксерокса 12 000 рублей и сумму восстановленного НДС с остаточной стоимости отнес в состав внереализационных расходов.

    Таким образом, налогооблагаемая база по прибыли составила 10 600 рублей (25 000 рублей — 12 000 рублей — 2400 рублей).

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9021 — | 7674 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Источник: http://studopedia.ru/6_45444_vinovnoe-litso-ustanovleno.html

    Сумма недостачи отнесена на виновное лицо

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    В бюджетном учреждении проведена инвентаризация нефинансовых активов. По результатам инвентаризации установлена недостача материальных запасов сверх норм естественной убыли, а также основных средств, учитываемых в рамках субсидии на выполнение государственного задания. Сумма ущерба от недостачи основных средств и материальных запасов отнесена на виновное лицо. Профильная комиссия установила сумму ущерба, подлежащую возмещению виновным лицом. Данная сумма меньше балансовой стоимости недостающих нефинансовых активов. Виновное лицо будет возмещать ущерб денежными средствами на лицевой счет учреждения. Каким образом закрывается финансовый результат учреждения в таком случае? Какими бухгалтерскими записями отразить недостачу материальных запасов и основных средств?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В бухгалтерском учете организации государственного сектора стоимость материальных запасов, выявленных в результате недостачи, относится в дебет счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами». Выбытие объектов основных средств при выявленной недостаче отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация», счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства». Вместе с тем, если объект учитывался на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации», его выбытие в результате недостачи отражается путем уменьшения данного забалансового счета.
    Одновременно суммы выявленного ущерба по материальным запасам и основным средствам отражаются в рамках приносящей доход деятельности по дебету счетов 0 209 74 000 «Расчеты по ущербу материальных запасов» и 0 209 71 000 «Расчеты по ущербу основным средствам» соответственно.
    Профильной комиссии учреждения необходимо обосновать решение об определении восстановительной (текущей оценочной) стоимости материальных ценностей.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Дурнова Татьяна

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Суховерхова Антонина

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.garant.ru/consult/budget/1188174/

    Сумма недостачи отнесена на виновное лицо
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here